Besteuerung von Mieteinkünften

Gerade im Rahmen von Miet- und Pachteinnahmen ist eine frühzeitige Strukturierung der Eigentumsverhältnisse häufig von grundlegender Bedeutung. Dies liegt zum einen darin begründet, dass für den Fall einer reinen Immobilienkapitalgesellschaft, die nur Miet- und Pachteinkünfte erzielt und ansonsten keine gewerbliche Tätigkeit ausübt, die sogenannte erweiterte Gewerbesteuerkürzung zu einer Besteuerung dieser Einkünfte ausschließlich mit Körperschaftssteuer führt. Das bedeutet eine Belastung von 15,8 Prozent (15 Prozent Körperschaftssteuer zuzüglich Solidaritätszuschlag 0,8 Prozent), statt einer Besteuerung im Rahmen von Personengesellschaften (auf der Ebene der Gesellschafter) und Einzelpersonenen mit bis zu fast 50 Prozent.

Insofern ist einer unserer Beratungsschwerpunkte die Optimierung der Besitz- und Eigentumsverhältnisse im Hinblick auf eine optimale Besteuerung der Einkünfte. Häufig ergibt sich daher auch im Rahmen der Beratung, dass eine Holdingstruktur für den gesamten Firmenbereich steuerlich, je nach den vorliegenden Verhältnissen, sehr ziehlführend sein kann, um die Besteuerung von Einkünften zu optmieren. Auch wenn zu beachten ist, dass für den Fall der Ausschüttung von bereits besteuerten Gewinnen noch Kapitalertragssteuer und Solidaritätszuschlag anfällt, ergibt sich jedoch bei Ausschüttung der nach Gewerbesteuerkürzung angefallenen Körperschaftssteuer und Solidaritätszuschlägen Eigenkapitalertragsteuer in Höhe von 25 Prozent zuzüglich 5,5 Prozent als Zuschlag, demzufolge 26,375 Prozent an Steuern auf den zur Ausschüttung zur Verfügung stehenden Teil des Einkommens der Kapitalgesellschaft (84,2 Prozent). Kapitalertragsteuer und Solidaritätszuschlag belaufen sich auf 22,1 Prozent.

Die Gesamtsteuerbelastung beträgt demzufolge 22,1 Prozent zuzüglich 15,8 Prozent, somit 37,9 Prozent, gegenüber ansonsten knapp 50 Prozent.